Аудит и рынок ценных бумаг Исполнитель
- Скачано: 24
- Размер: 52 Kb
Аудит и рынок ценных бумаг
Информация, предоставляем эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг в целях защиты прав и интересов инвесторов, других участников рынка, должна быть достоверной. Проблема достоверности информации решается с помощью аудита.
{spoiler=Подробнее}
Аудит - вид деятельности по сбору, оценке фактов функционирования и экономического положения хозяйствующего субъекта или фактов, касающихся информации о таком функционировании, которую осуществляют компетентные независимые лица, дающие заключение о качественной стороне функционирования, положения или информации в соответствии с определенными критериями. Иными словами, аудит - это ревизия деятельности фирмы за определенный период времени в соответствии с установленными стандартами учета и отчетности и правилами ревизии.
Цель аудиторской проверки - установить правильность указанных в финансовой отчетности показателей и определить размеры прибыли для выплаты соответствующих налогов и отчислений. Порядок ревизии устанавливается национальным законодательством или нормами проведения такой ревизии, а также положениями о Международной федерации аудиторов (МФА).
Аудиторская проверка в зависимости от целей может приобретать различный характер: ревизия исполнения и оперативная ревизия; выборочная ревизия и программное планирование; ревизия статей расходов и поступлений; ревизия статей баланса; внешняя и внутренняя ревизия; ревизия в условиях использования компьютеров; проверка систем контроля; программы компьютерной ревизии и т.п. Аудиторская проверка дает подтверждение правильности и точности составления бухгалтерской отчетности, адекватного отражения в ней финансового состояния фирмы, наличия эффективного контроля за ведением бухгалтерского учета и его анализа управленческим персоналом. Проведение аудита компании предполагает выявление следующих вопросов:
- функционирование учетной системы клиента: правильность и своевременность отражения операций в первичном учете; четкость перенесения записей в общий регистр (главная книга); наличие подтверждающих документов; соответствующее общепринятым стандартам оформление и подготовка финансовой документации;
- проверка действия компьютерной учетно-контрольной системы; своевременность и качественность обнаружения ошибок и неточностей, допущенных при учете и документальном оформлении операций; выявление слабых мест системы.
Аудиторское заключение представляется руководству фирмы для включения в годовой отчет, утверждаемый акционерами на общем собрании, и налоговым органам страны для подтверждения достоверности и точности показателей, приводимых в финансовой отчетности. Аудиторское заключение, помещаемое в годовом отчете, объемом не более одной страницы, обычно содержит сообщение, что фирма прошла аудиторскую проверку, и ее отчетные финансовые показатели соответствуют фактическому состоянию дел. Заключение аудитора подтверждается аудиторским сертификатом или подписью аудитора, который несет юридическую ответственность за результаты проверки. В сертификате отмечается, что аудиторские действия, предпринятые в процессе проверки финансового отчета, отвечают утвержденным мировым стандартам работы и что финансовый отчет был подготовлен в соответствии с общепринятыми учетными принципами.
В случае нарушения общеустановленных правил (фальсификация данных отчетности, раскрытие конфиденциальной информации) аудитор подвергается уголовному наказанию или штрафу в зависимости от степени нарушения закона и причиненных убытков как фирме, так и пользователям информации.
Во всем мире деятельность аудиторов регулируется законодательно. В соответствии с законами Европейского сообщества каждая компания на своем ежегодном общем собрании акционеров должна назначать аудитора или аудиторов.
Аудиторы должны представить акционерам заключения по всем рассмотренным ими счетам, балансу, отчету о прибылях и убытках и по всем консолидированным счетам. В этом заключении должно содержаться мнение аудитора о правильности составления перечисленных документов с точки зрения закона, а также должна быть дана точная картина состояния дел компании и указан размер прибыли и убытка по состоянию на конец финансового года. При подготовке заключения аудитор должен провести проверку таким образом, чтобы иметь мнение о правильности ведения компанией бухгалтерского учета, соответствии баланса компании и счета прибылей и убытков бухгалтерским записям. Причем, согласно действующим практически во всех странах законам, фирма сама должна декларировать свои доходы для исчисления и уплаты налогов государственным органам. За составление фальсифицированных отчетов фирмы привлекаются к суду.
Аудиторская проверка предполагает выполнение не только контролирующих функций, но и консультационную помощь по всем вопросам ведения учета и отчетности, а также менеджмента.
Аудиторская проверка - это нормальный процесс, который ведется на протяжении всего отчетного года. В ходе проверки аудиторы выявляют текущие отклонения от запланированных показателей и оказывают руководству фирмы помощь в устранении недостатков.
В последние два десятилетия аудиторская деятельность превратилась в международную сферу услуг. Доходы от предоставления аудиторских услуг в мировом масштабе только крупнейшими аудиторскими фирмами превышают 1500 млн. долл. в год. Аудиторские услуги как международная сфера услуг включают предоставление услуг иностранным заказчикам, в том числе через широкую сеть заграничных дочерних предприятий и аудиторских контор, принадлежащих крупнейшим аудиторским фирмам, сфера деятельности которых существенно расширилась. Наряду с проведением проверок финансовой отчетности аудиторские фирмы оказывают консультационные услуги в области бухгалтерского учета, налогообложения, менеджмента, маркетинга и по другим вопросам. Консультационные услуги аудиторских фирм включают разработку рекомендаций по самому широкому кругу вопросов организации производственно-хозяйственной деятельности фирм.
Виды услуг, предоставляемые аудиторскими организациями участникам рынка ценных бумаг:
- аудит и организация учета; консультирование по вопросам налогообложения на внутреннем и внешних рынках; консультирование руководства корпораций по вопросам финансового положения и кредитования; консультирование частных лиц — акционеров, потенциальных инвесторов о финансовом положении интересующих их фирм; услуги государственным учреждениям и предприятиям, в том числе и по вопросам приватизации; услуги корпорациям и банкам по вопросам финансирования; услуги корпорациям по менеджменту, выработка стратегии управления финансами, внедрение информационных технологий и телекоммуникаций, маркетинг, подбор и расстановка кадров, составление бизнес-планов для представления банкам в связи с получением кредитов;
- услуги по оценке имущества и средств корпорации в связи с ее ликвидацией (банкротством) с целью удовлетворения интересов кредиторов и акционеров, оказание услуг, направленных на предотвращение банкротства;
- оказание помощи инвестиционным институтам, консультирование их по организационно-правовым вопросам создания фирм, обучение их ведению хозяйственно-финансовой деятельности и менеджменту;
- подготовка и анализ технико-экономического обоснования, необходимого для регистрации корпорации;
- услуги по повышению эффективности производства и сбыта, совершенствованию внутрифирменного планирования;
- услуги, связанные с изменением правового положения корпорации, характера собственности со слиянием и поглощением фирм (выработка стратегии поглощения);
- услуги, связанные с толкованием законодательства, касающегося деятельности корпорации на рынке конкретной страны;
- консультирование по вопросам международной деятельности, создания и приобретения заграничных предприятий;
- услуги по подысканию деловых партнеров, проведению предварительных переговоров, созданию совместных предприятий;
- услуги по разработке технологических процессов, подготовка
- услуги по обучению аудиту; услуги по ведению бухгалтерского учета в небольших фирмах;
- участие в роли арбитра при спорах между партнерами при разделе прибылей и имущества.
Обычно аудиторские фирмы организуют в своем составе специализированные подразделения: аудиторские, налоговые, консультационные, в которых заняты специалисты различных профессий, областей знаний. Обычно аудиторская фирма имеет долговременные связи со своими клиентами и предоставляет услуги в комплексе. Аудиторские фирмы обладают обширными базами данных, содержащими конфиденциальную информацию о состоянии дел у своих клиентов и размерах выплачиваемых ими налогов. Аудиторы не могут владеть прямо или косвенно (через членов семьи) акциями фирм-клиентов, где бы они ни находились. Ежегодно аудитор обязан подписывать документ-обязательство об “инвестиционной независимости”.
Интерес к результатам аудиторской проверки или заключению проявляют не только акционеры и инвесторы, но и служащие фирм, брокеры бирж, деловые партнеры, кредиторы, представители профсоюзов, журналисты. Они получают информацию о финансовом положении интересующих их компаний за определенную плату или через официальные публикации.
Ключевые слова:
Аудит. Достоверность информации. Цели проверок. МФА. Аудиторское заключение. Руководство компании. Фальсификация данных, раскрытие секретной информации. Уголовное наказание. Услуги аудиторский организаций. Подразделения аудиторских организаций.
Вопросы для самоконтроля:
- Что такое аудит?
- В каких целях проводят аудиторские проверки?
- Какие вопросы необходимо выяснить в ходе аудиторской проверки?
- Как выполняется аудиторское заключение?
- Где необходимо поместить данные аудиторской проверки (аудиторское заключение)?
- Какое наказание предусмотрено при выявлении нарушений?
- При каких нарушениях нарушитель подвергнется уголовному наказанию?
- Какие виды услуг предлагают аудиторские организации?
- Какие подразделения находятся в составе аудиторских организаций?
- Как можно получить данные проверок?
{/spoilers}