Баланс: 0.00
Авторизация
placeholder
Openstudy.uz saytidan fayllarni yuklab olishingiz uchun hisobingizdagi ballardan foydalanishingiz mumkin.

Ballarni quyidagi havolalar orqali stib olishingiz mumkin.

Аудит и рынок ценных бумаг Исполнитель


Аудит и рынок ценных бумаг.doc
  • Скачано: 24
  • Размер: 52 Kb
Matn

Аудит и рынок ценных бумаг

Информация, предоставляем эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг в целях защиты прав и интересов инвесторов, других участников рынка, должна быть достоверной. Проблема достоверности информации решается с помощью аудита.

{spoiler=Подробнее}

Аудит - вид деятельности по сбору, оценке фактов функционирования и экономического положения хозяйствующего субъекта или фактов, касающихся информации о таком функционировании, которую осуществляют компетентные независимые лица, дающие заключение о качественной стороне функционирования, положения или информации в соответствии с определенными критериями. Иными словами, аудит - это ревизия деятельности фирмы за определенный период времени в соответствии с установленными стандартами учета и отчетности и правилами ревизии.

Цель аудиторской проверки - установить правильность указанных в финансовой отчетности показателей и определить размеры прибыли для выплаты соответствующих налогов и отчислений. Порядок ревизии устанавливается национальным законодательством или нормами проведения такой ревизии, а также положениями о Международной федерации аудиторов (МФА).

Аудиторская проверка в зависимости от целей может приобретать различный характер: ревизия исполнения и оперативная ревизия; выборочная ревизия и программное планирование; ревизия статей расходов и поступлений; ревизия статей баланса; внешняя и внутренняя  ревизия; ревизия в условиях использования компьютеров; проверка систем контроля; программы компьютерной ревизии и т.п. Аудиторская проверка дает подтверждение правильности и точности составления бухгалтерской отчетности, адекватного отражения в ней финансового состояния фирмы, наличия эффективного контроля за ведением бухгалтерского учета и его анализа управленческим персоналом. Проведение аудита компании предполагает выявление следующих вопросов:

-         функционирование учетной системы клиента: правильность и своевременность отражения операций в первичном учете; четкость перенесения записей в общий регистр (главная книга); наличие подтверждающих документов; соответствующее общепринятым стандартам оформление и подготовка финансовой документации;

-         проверка действия компьютерной учетно-контрольной системы; своевременность и качественность обнаружения ошибок и неточностей, допущенных при учете и документальном оформлении операций; выявление слабых мест системы.

Аудиторское заключение представляется руководству фирмы для включения в годовой отчет, утверждаемый акционерами на общем собрании, и налоговым органам страны для подтверждения достоверности и точности показателей, приводимых в финансовой отчетности. Аудиторское заключение, помещаемое в годовом отчете, объемом не более одной страницы, обычно содержит сообщение, что фирма прошла аудиторскую проверку, и ее отчетные финансовые показатели соответствуют фактическому состоянию дел. Заключение аудитора подтверждается аудиторским сертификатом или подписью аудитора, который несет юридическую ответственность за результаты проверки. В сертификате отмечается, что аудиторские действия, предпринятые в процессе проверки финансового отчета, отвечают утвержденным мировым стандартам работы и что финансовый отчет был подготовлен в соответствии с общепринятыми учетными принципами.

В случае нарушения общеустановленных правил (фальсификация данных отчетности, раскрытие конфиденциальной информации) аудитор подвергается уголовному наказанию или штрафу в зависимости от степени нарушения закона и причиненных убытков как фирме, так и пользователям информации.

Во всем мире деятельность аудиторов регулируется законодательно. В соответствии с законами Европейского сообщества каждая компания на своем ежегодном общем собрании акционеров должна назначать аудитора или аудиторов.

Аудиторы должны представить акционерам заключения по всем рассмотренным ими счетам, балансу, отчету о прибылях и убытках и по всем консолидированным счетам. В этом заключении должно содержаться мнение аудитора о правильности составления перечисленных документов с точки зрения закона, а также должна быть дана точная картина состояния дел компании и указан размер прибыли и убытка по состоянию на конец финансового года. При подготовке заключения  аудитор должен провести проверку таким образом, чтобы иметь мнение о правильности ведения компанией бухгалтерского учета, соответствии баланса компании и счета прибылей и убытков бухгалтерским записям. Причем, согласно действующим практически во всех странах законам, фирма сама должна декларировать свои доходы для исчисления и уплаты налогов государственным органам. За составление фальсифицированных отчетов фирмы привлекаются к суду.

Аудиторская проверка предполагает выполнение не только контролирующих функций, но и консультационную помощь по всем вопросам ведения учета и отчетности, а также менеджмента.

Аудиторская проверка - это нормальный процесс, который ведется на протяжении всего отчетного года. В ходе проверки аудиторы выявляют текущие отклонения от запланированных показателей и оказывают руководству фирмы помощь в устранении недостатков.

В последние два десятилетия аудиторская деятельность превратилась в международную сферу услуг. Доходы от предоставления аудиторских услуг в мировом масштабе только крупнейшими аудиторскими фирмами превышают 1500 млн. долл. в год. Аудиторские услуги как международная сфера услуг включают предоставление услуг иностранным заказчикам, в том числе через широкую сеть заграничных дочерних предприятий и аудиторских контор, принадлежащих крупнейшим аудиторским фирмам, сфера деятельности которых существенно расширилась. Наряду с проведением проверок финансовой отчетности аудиторские фирмы оказывают консультационные услуги в области бухгалтерского учета, налогообложения, менеджмента, маркетинга и по другим вопросам. Консультационные услуги аудиторских фирм включают разработку рекомендаций по самому широкому кругу вопросов организации производственно-хозяйственной деятельности фирм.

Виды услуг, предоставляемые аудиторскими организациями участникам рынка ценных бумаг:

-         аудит и организация учета; консультирование по вопросам налогообложения на внутреннем и внешних рынках; консультирование руководства корпораций по вопросам финансового положения и кредитования; консультирование частных лиц — акционеров, потенциальных инвесторов о финансовом положении интересующих их фирм; услуги государственным учреждениям и предприятиям, в том числе и по вопросам приватизации; услуги корпорациям и банкам по вопросам финансирования; услуги корпорациям по менеджменту, выработка стратегии управления финансами, внедрение информационных технологий и телекоммуникаций, маркетинг, подбор и расстановка кадров, составление бизнес-планов для представления банкам в связи с получением кредитов;

-         услуги по оценке имущества и средств корпорации в связи с ее ликвидацией (банкротством) с целью удовлетворения интересов кредиторов и акционеров, оказание услуг, направленных на предотвращение банкротства;

-         оказание помощи инвестиционным институтам, консультирование их по организационно-правовым вопросам создания фирм, обучение их ведению хозяйственно-финансовой деятельности и менеджменту;

-         подготовка и анализ технико-экономического обоснования, необходимого для регистрации корпорации;

-         услуги по повышению эффективности производства и сбыта, совершенствованию внутрифирменного планирования;

-         услуги, связанные с изменением правового положения корпорации, характера собственности со слиянием и поглощением фирм (выработка стратегии поглощения);

-         услуги, связанные с толкованием законодательства, касающегося деятельности корпорации на рынке конкретной страны;

-         консультирование по вопросам международной деятельности, создания и приобретения заграничных предприятий;

-         услуги по подысканию деловых партнеров, проведению предварительных переговоров, созданию совместных предприятий;

-         услуги по разработке технологических процессов, подготовка

- услуги по обучению аудиту; услуги по ведению бухгалтерского учета в небольших фирмах;

- участие в роли арбитра при спорах между партнерами при разделе прибылей и имущества.

Обычно аудиторские фирмы организуют в своем составе специализированные подразделения: аудиторские, налоговые, консультационные, в которых заняты специалисты различных профессий, областей знаний.  Обычно аудиторская фирма имеет долговременные связи со своими клиентами и предоставляет услуги в комплексе. Аудиторские фирмы обладают обширными базами данных, содержащими конфиденциальную информацию о состоянии дел у своих клиентов и размерах выплачиваемых ими налогов. Аудиторы не могут владеть прямо или косвенно (через членов семьи) акциями фирм-клиентов, где бы они ни находились. Ежегодно аудитор обязан подписывать документ-обязательство об “инвестиционной независимости”.
                  Интерес к результатам аудиторской проверки или заключению проявляют не только акционеры и инвесторы, но и служащие фирм, брокеры бирж, деловые партнеры, кредиторы, представители профсоюзов, журналисты. Они получают информацию о финансовом положении интересующих их компаний за определенную плату или через официальные публикации. 

Ключевые слова:

Аудит. Достоверность информации. Цели проверок. МФА. Аудиторское заключение. Руководство компании. Фальсификация данных, раскрытие секретной информации. Уголовное наказание. Услуги аудиторский организаций. Подразделения аудиторских организаций.

Вопросы для самоконтроля:

  1. Что такое аудит?
  2. В каких целях проводят аудиторские проверки?
  3. Какие вопросы необходимо выяснить в ходе аудиторской проверки?
  4.  Как выполняется аудиторское заключение?
  5. Где необходимо  поместить данные аудиторской проверки (аудиторское заключение)?
  6. Какое наказание предусмотрено при выявлении нарушений?
  7. При каких нарушениях нарушитель подвергнется уголовному наказанию?
  8. Какие виды услуг предлагают аудиторские организации?
  9. Какие подразделения  находятся в составе аудиторских организаций?
  10.  Как можно получить данные проверок?

{/spoilers}

Комментарии (0)
Комментировать
Кликните на изображение чтобы обновить код, если он неразборчив
Copyright © 2024 г. openstudy.uz - Все права защищены.